La regulación y aplicación de los tributos: nuevas orientaciones

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Presentación

La actual configuración de los sistemas tributarios está fuertemente condicionada por diversas circunstancias políticas, económicas, sociales y técnicas que han puesto de manifiesto la necesidad de redefinir los principios y esquemas conceptuales del Derecho tributario, así como de actualizar las funciones que tradicionalmente han venido desempeñando los distintos sujetos tributarios en la aplicación de los tributos. 

En el plano de la creación de las normas tributarias los cambios referidos aconsejan una relectura de los principios constitucionales de justicia tributaria (capacidad económica, igualdad y progresividad) que, sin prescindir de las líneas esenciales de su definición tradicional, amplíe su alcance material y territorial, con el fin de compatibilizar el respeto a dichos principios con la utilización, cada vez mayor, del tributo como instrumento de política económica general. Una nueva fuente de problemas reside en el creciente contraste observado entre los principios inspiradores de los sistemas tributarios constitucionales y los principios que, principalmente por obra del Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas, se van consolidando a nivel supranacional (principios de primacía del Derecho comunitario, efecto directo,  neutralidad, proporcionalidad, entre otros). La multiplicación de las instancias legitimadas para producir normas tributarias afecta, asimismo, al principio de reserva de ley en este ámbito, al tiempo que la heterogeneidad, complejidad y variabilidad  que actualmente caracteriza la producción legislativa tributaria debilita el principio de seguridad jurídica, en tanto que certeza del Derecho o protección de la confianza de los ciudadanos frente a la acción del Legislador y de la Administración.  

En el plano de los esquemas aplicativos de los tributos, una de las notas más sobresalientes de la actividad tributaria de los Estados contemporáneos es la masiva participación ciudadana en los procedimientos tributarios, lo que conlleva la transformación  del papel de la Administración tributaria, pues su actividad se dirige principalmente a tareas de control, corrección y sanción de situaciones irregulares en el cumplimiento de los deberes tributarios. En este nuevo marco adquiere una enorme relevancia el adecuado desarrollo de la actividad probatoria de la Administración tributaria; en particular, la cuestión que mayor debate doctrinal y jurisprudencial está suscitando reside en la aplicabilidad al procedimiento tributario de los principios y garantías que informan la actividad probatoria en sede jurisdiccional. Pero la creciente participación de los obligados tributarios en la aplicación de los tributos no se limita a la realización de tareas de liquidación y cuantificación de la deuda tributaria, sino que comprende la generalización de las prestaciones tributarias entre particulares (retención e ingreso a cuenta en la imposición directa, y repercusión tributaria en el ámbito de la imposición indirecta) como mecanismos que forman parte de las técnicas de anticipación de los ingresos tributarios; o la ampliación de los deberes tributarios de información y colaboración. Todo ello ha mostrado la necesidad de encontrar un justo equilibrio entre las posiciones jurídicas de la Administración y de los contribuyentes, que posibilite tanto el cumplimiento de la función administrativa, cuanto la protección los derechos y garantías del contribuyente. Es preciso, en fin, compatibilizar la eficacia administrativa y el respeto de los derechos de los administrados.           

Así pues, el objetivo de este Curso de Postgrado radica en ofrecer un foro de estudio y debate sobre los principales retos que deben asumir los Legisladores fiscales a la hora de replantear los principios y esquemas conceptuales del Derecho tributario, así como las relaciones de las Administraciones con los contribuyentes en el desarrollo de las actuaciones tributarias, especialmente en los procedimientos de comprobación, recaudación y sanción. Retos que, en el caso particular del derecho positivo español, cobran particular relevancia ante la reforma de la Ley General Tributaria que en estas fechas ocupa la atención de profesores y demás expertos del derecho tributario.

Para este curso contamos con la colaboración del Instituto de Estudios Fiscales (http: // www.ief.es). Asimismo, los alumnos que obtengan el Título de especialista en este curso podrán convalidarlo por créditos del Master in Diritto Tributario «Antonio Berliri» de la Universidad de Bolonia (www.unibo.it) para el año académico 2004-2005.